Al momento de efectuar la percepción, el Agente de Percepción entregará a su Cliente un "Comprobante de Percepción". A partir del 01/01/2018 su emisión es obligatoriamente electrónica.
Comprobante de Percepción -SOL:
- La emisión se realiza desde el portal de la SUNAT y es gratuita.
- Es un documento electrónico que tiene todos los efectos tributarios del documento COMPROBANTE DE PERCEPCIÓN (Combustible) o COMPROBANTE DE PERCEPCIÓN – VENTA INTERNA impresos, establecidos por el Régimen de Percepciones del IGV, para ambos tipos de operación.
- La serie es alfanumérica de cuatro dígitos: E001, y su numeración es correlativa y generada por el sistema.
- La SUNAT garantiza la autenticidad del documento emitido desde su portal, pues este cuenta con mecanismos de seguridad.
Operatividad:
Los sujetos designados como Agentes de Percepción deberán percibir del cliente o importador un importe adicional a lo pagado por una venta o una importación para su posterior entrega al fisco, según la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias.
A fin de acreditar la percepción realizada, el Agente de Percepción emitirá al cliente o importador el denominado Comprobante de Percepción Electrónica – CPE, a través de SUNAT Operaciones en Línea, utilizando su Clave SOL, desde el Portal de la SUNAT
Opciones de consulta:
Los Comprobantes de Percepción Electrónica emitidos o recibidos pueden ser consultados por los usuarios emisores o receptores que cuenten con Clave SOL, a través del propio sistema SOL en el módulo consultas
Comprobante de Percepción - Desde los Sistemas del Contribuyente:
- COMPROBANTE DE PERCEPCIÓN – VENTA INTERNA impreso, establecido por el Régimen de Percepciones del IGV.
- La serie es alfanumérica de cuatro dígitos comenzando con la letra P (P###).
- La numeración es correlativa, comienza en uno (1) y es independiente a la numeración del Comprobante de Percepción emitido en formato impreso.
- La autenticidad de los documentos electrónicos emitidos, adicional a ser consultados por el medio que proporcione el Agente de Percepción a su Cliente, también se podrán consultar en el portal web de la SUNAT.
- Cuenta con la opción de revertir el comprobante en caso haya habido error al momento de su emisión.
- Con la utilización del CPE se elimina la obligación de llevar el Registro de Régimen de Percepciones
Opciones de consulta:
Este sistema de emisión electrónica tiene implementado mecanismos de consulta de la información del comprobante de percepciones.
Desde accesos que indique el emisor electrónico:
El emisor electrónico pone a disposición de sus receptores, una opción de consulta de los comprobantes de percepciones que hubiera emitido a través de una página web. Las indicaciones para acceder a este sistema de consulta vienen anotadas en el propio comprobante que se emita.
Este sistema de consulta garantiza acceso al cliente por un periodo no menor a un año para consultar el comprobante que le ha sido emitido, así como la confidencialidad de la información, de modo tal que sólo el cliente pueda acceder a dicha información.
Requisitos mínimos del Comprobante de Percepción
En el caso de las ventas internas y de combustible la percepción se acreditará mediante el comprobante de percepción respectivo los cuales deben contener los requisitos mínimos que se detallan líneas abajo.
En la percepción aplicable a la importación de bienes el importador acreditará el pago de la percepción mediante la Liquidación de Cobranza – Constancia de Percepción emitida por la SUNAT, debidamente cancelada. En caso que la liquidación sea cancelada a través de medios electrónicos, la acreditación de la percepción será controlada por la SUNAT mediante sus sistemas informáticos, no teniendo el importador que presentar constancia alguna para tal efecto.
A continuación se detallan los aspectos más importantes en cada tipo de percepción:
I.- En la Percepción aplicable a la Venta Interna de Bienes
En el caso de las Ventas Internas, al momento de efectuarla el agente de percepción entregará a su cliente el "Comprobante de Percepción – Venta Interna",
Debe emitirse comprobante de percepción en las operaciones en que el pago se realiza después de la emisión de la factura, boleta de venta o ticket.
Casos en que se puede consignar la percepción en el comprobante de pago y no emitir comprobante de percepción – ventas internas:
- Si el pago es anterior a la emisión de la factura, boleta de venta o ticket
- Si el pago se efectúa al mismo tiempo de la emisión de la factura, boleta de venta o ticket
En ambos casos se consignará en el comprobante de pago los siguientes datos:
El comprobante de percepción deberá tener los siguientes requisitos mínimos:
Información impresa:
- Datos de identificación del agente de percepción:
- Apellidos y nombres, denominación o razón social.
- Domicilio fiscal.
- Número de RUC
- Denominación del documento: "Comprobante de Percepción –Venta Interna".
- Numeración: Serie y número correlativo.
- Datos de la imprenta o empresa gráfica que efectuó la impresión:.
- Apellidos y nombres, denominación o razón social.
- Número de RUC.
- Fecha de impresión.
- Número de autorización de impresión otorgado por la SUNAT, el cual será consignado junto con los datos de la imprenta o empresa gráfica
- Destino del original y copias:
- En el original: "Cliente".
- En la primera copia: "Emisor- Agente de Percepción".
La copia permanecerá en poder del agente de percepción, el cual deberá mantenerla en un archivo clasificado por cliente y ordenado cronológicamente.
Información no necesariamente impresa:
- Apellidos y nombres, denominación o razón social del cliente.
- Tipo y número de documento del cliente.
- Fecha de emisión del "Comprobante de Percepción – Venta Interna".
- Identificación de los comprobantes de pago o notas de débito que dieron origen a la percepción:
- Tipo(s) de documento(s).
- Numeración: Serie y número correlativo.
- Fecha de emisión.
- Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepción, por cada uno de los comprobantes de pago o notas de débito que dieron origen a la percepción.
Importe de la percepción en moneda nacional por cada uno de los comprobantes de pago o notas de débito que dieron origen a la percepción.
Las características del "Comprobante de Percepción – Venta Interna", en lo que corresponda, serán las señaladas en los numerales 1 y 4 del artículo 9° del Reglamento de Comprobantes de Pago.
Notas
1.-Cuando la cancelación del importe total de la operación y del monto de la percepción respectiva se efectúe hasta la oportunidad de entrega del comprobante de pago, será suficiente con que el Agente de Percepción consigne en dicho documento la siguiente información no necesariamente impresa, en cuyo caso no será obligatoria la emisión del "Comprobante de Percepción – Venta Interna":
- La frase: "Comprobante de Percepción – Venta Interna".
- Apellidos y nombres, denominación o razón social del cliente.
- Tipo y número de documento del cliente, en aquellos comprobantes de pago en los cuales no se hubiera consignado dicha información.
- Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepción.
- Importe de la percepción en moneda nacional.
Esto no operará en los casos en que se haya aplicado más de un porcentaje de percepción respecto de un mismo comprobante de pago.
2.-El código de documento 41 se utiliza para el llenado del formulario de autorización de impresión de los comprobantes de percepción de venta interna (Formulario 816).
II.- En la Percepción aplicable a los Combustibles
A fin de acreditar la percepción al momento de efectuarla, el Agente de Percepción entregará a su Cliente un "Comprobante de Percepción", el cual deberá tener los siguientes requisitos mínimos:
Información impresa
1) Datos de identificación del agente de percepción: Denominación de documento "Comprobante de percepción"
- Apellidos y nombres, denominación o razón social
- Domicilio fiscal.
- Numero de RUC
2) Numeración: serie y numero correlativo.
3) Datos de la imprenta o empresa grafica que efectúo la impresión. Numero de autorización de impresión otorgado por la SUNAT, el cual será consignado junto con los datos de la imprenta o empresa grafica:
- Apellidos y nombres, denominación o razón social.
- Numero de RUC
- Fecha de impresión.
4) Destino de original y copias.
- En el original "cliente".
- En la primera copia "Emisor – Agente de Percepción".
- En la segunda copia "SUNAT".
Nota: La segunda copia permanecerá en poder del agente de percepción, el cual deberá mantenerla en un archivo clasificado por cliente y ordenado cronológicamente.
Información no necesariamente impresa
1) Apellidos y nombres, denominación o razón social del Cliente.
2) Numero RUC del Cliente.
3) Fecha de emisión del "Comprobante de percepción".
4) Identificación de los comprobantes de pago o notas de débito que dieron origen a la percepción. Monto total cobrado en moneda nacional incluida la percepción.
- Tipo de documento
- Numeración : Serie y número correlativo.
- Fecha de emisión.
- Importe de la percepción en moneda nacional, el cual será equivalente al 0.009901 del monto señalado en el numeral anterior.
Las características de los "Comprobantes de percepción" en lo que corresponda, serán señaladas en los numerales 1 y 4 del articulo 9 del reglamento de comprobantes de pago.
La impresión de los "Comprobantes de Percepción" se realizara previa autorización, utilizando :
- El formulario 816 "Autorización de impresión a través de SUNAT Operaciones en Línea (Código de documento 40).
- El formulario 806 "Autorización de Impresión de Comprobantes de Pago"(Código de documento 40).
Nota:
- La referida autorización será solicitada a partir de la fecha de su designación como agente de percepción.
- Los agentes de percepción podrán realizar la impresión de sus comprobantes de percepción, previa solicitud de autorización a la SUNAT a través del formulario 806, sin necesidad de utilizar una imprenta, mediante sistema computarizado, respecto a la serie asignada al punto de emisión y al rango de comprobantes a emitir.
Estos comprobantes deben cumplir con los requisitos antes mencionados a excepción de los datos de la imprenta y lo referente al numeral 1 del articulo 9 del Reglamento de Comprobantes de Pago.