05. Instrumentos internacionales para evitar la doble imposición

La doble o múltiple tributación se presenta cuando dos o más países consideran que les pertenece el derecho de gravar una determinada renta. En esos casos, una misma ganancia puede resultar gravada por más de un Estado.

Los Estados para enfrentar y resolver los casos de doble imposición internacional celebran acuerdos o convenios para regular esta situación. Estos convenios contemplan no sólo las reglas que usarán para evitar la doble imposición sino también los mecanismos para que se dé la colaboración entre las Administraciones Tributarias a fin de detectar casos de evasión fiscal.

Mediante el uso de los convenios, los Estados firmantes renuncian a gravar determinadas ganancias y acuerdan que sea sólo uno de los Estados el que tenga la potestad de gravar o, en todo caso, que se realice una imposición compartida, es decir, que ambos Estados recauden parte del impuesto total que debe pagar el sujeto.

Los Convenios para evitar la doble Imposición (CDI) que el Perú posee en vigor son los siguientes:

Cuadro de CDIs vigentes

CDIs	BRASIL	CANADA	CHILE	COREA	MEXICO	PORTUGAL	SUIZA
Fecha de aprobación	Resolución Legislativa No. 29233	Resolución Legislativa No. 27904	Resolución Legislativa No. 27905	Resolución Legislativa No. 30140	Resolución Legislativa No. 30144	Resolución Legislativa No. 30141	Resolución Legislativa No. 30143
Fecha de ratificación	Decreto Supremo No. 019-2008-RE	Decreto Supremo No. 022-2003-RE	Decreto Supremo No. 005-2003-RE	Decreto Supremo No. 004-2014-RE	Decreto Supremo No. 003-2014-RE	Decreto Supremo No. 009-2014-RE	Decreto Supremo No. 008-2014-RE
Aplicable desde:	01/01/2010	01/01/2004	01/01/2004	01/01/2015	01/01/2015	01/01/2015	01/01/2015

Cuadro comparativo de las tasas de Dividendos, intereses y regalías según los instrumentos internacionales aplicables en el Perú

INSTRUMENTOS INTERNACIONALES	TASAS MÁXIMAS DE RETENCION
INSTRUMENTOS INTERNACIONALES	DIVIDENDOS	INTERESES	REGALÍAS	ASISTENCIA TÉCNICA	SERVICIOS DIGITALES
CDI BRASIL	10% / 15%	10%	15%	15%	15%
CDI CANADÁ	10% / 15%	10%	15%	-	-
CDI CHILE	10% / 15%	10%	15%	-	-
CDI COREA	10%	10%	15%	15%	-
CDI MÉXICO	10% / 15%	10%	15%	-	-
CDI PORTUGAL	10% / 15%	10% / 15%	15%	10%	-
CDI SUIZA	10% / 15%	10% / 15%	15%	10%	10%
DECISION 578 (CAN)*	6.8%	4.99%	30%	15%	30%

*De acuerdo al artículo 3 de la citada decisión, las rentas de cualquier naturaleza obtenidas por las personas, independientemente de su nacionalidad o domicilio, serán únicamente gravables en el País Miembro en el que dichas rentas tengan su fuente productora.