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05. Instrumentos internacionales para evitar la doble imposición

Enviado por apoyo01 el Mar, 11/08/2020 - 03:13

La doble o múltiple tributación se presenta cuando dos o más países consideran que les pertenece el derecho de gravar una determinada renta. En esos casos, una misma ganancia puede resultar gravada por más de un Estado.

 

Los Estados para enfrentar y resolver los casos de doble imposición internacional celebran acuerdos o convenios para regular esta situación. Estos convenios contemplan no sólo las reglas que usarán para evitar la doble imposición sino también los mecanismos para que se dé la colaboración entre las Administraciones Tributarias a fin de detectar casos de evasión fiscal.

 

Mediante el uso de los convenios, los Estados firmantes renuncian a gravar determinadas ganancias y acuerdan que sea sólo uno de los Estados el que tenga la potestad de gravar o, en todo caso, que se realice una imposición compartida, es decir, que ambos Estados recauden parte del impuesto total que debe pagar el sujeto.

 

 Los Convenios para evitar la doble Imposición (CDI) que el Perú posee en vigor son los siguientes:

 

Cuadro de CDIs vigentes

 

CDIs

BRASIL

CANADA

CHILE

COREA

MEXICO

PORTUGAL

SUIZA

Fecha de aprobación

Resolución Legislativa No. 29233

Resolución Legislativa No. 27904

Resolución Legislativa No. 27905

Resolución Legislativa No. 30140

Resolución Legislativa No. 30144

Resolución Legislativa No. 30141

Resolución Legislativa No. 30143

Fecha de ratificación

Decreto Supremo No. 019-2008-RE

Decreto Supremo No. 022-2003-RE

Decreto Supremo No. 005-2003-RE

Decreto Supremo No. 004-2014-RE

Decreto Supremo No. 003-2014-RE

Decreto Supremo No. 009-2014-RE

Decreto Supremo No. 008-2014-RE

Aplicable desde:

01/01/2010

01/01/2004

01/01/2004

01/01/2015

01/01/2015

01/01/2015

01/01/2015

 

 

 

Cuadro comparativo de las tasas de Dividendos, intereses y regalías según los instrumentos internacionales aplicables en el Perú

 

INSTRUMENTOS INTERNACIONALES

TASAS MÁXIMAS DE RETENCION

DIVIDENDOS

INTERESES

REGALÍAS

ASISTENCIA TÉCNICA

SERVICIOS DIGITALES

CDI BRASIL

10% / 15%

10%

15%

15%

15%

CDI CANADÁ

10% / 15%

10%

15%

-

-

CDI CHILE

10% / 15%

10%

15%

-

-

CDI COREA

10%

10%

15%

15%

-

CDI MÉXICO

10% / 15%

10%

15%

-

-

CDI PORTUGAL

10% / 15%

10% / 15%

15%

10%

-

CDI SUIZA

10% / 15%

10% / 15%

15%

10%

10%

DECISION 578 (CAN)*

6.8%

4.99%

30%

15%

30%

 

 

 

*De acuerdo al artículo 3 de la citada decisión, las rentas de cualquier naturaleza obtenidas por las personas, independientemente de su nacionalidad o domicilio, serán únicamente gravables en el País Miembro en el que dichas rentas tengan su fuente productora.