16. Deducción Adicional (3UIT) 2019

1. Deducción adicional 3 UIT para el 2019:

A partir del 01 de enero de 2019, los gastos por deducción adicional de las 3 UIT sólo podrán efectuarse por los siguientes conceptos:

• Arrendamiento o subarrendamiento destinado para vivienda o vivienda y actividades  empresariales conjuntamente.
• Honorarios de médicos y odontólogos por servicios prestados en el país
• Honorarios por servicios prestados vinculados a toda profesión, arte, ciencia u oficio, excepto las señaladas en el inciso b) del artículo 33° de la Ley del Impuesto a la Renta.
• Aportaciones a ESSALUD a favor de trabajadores del hogar.
• Los importes pagados por alojamiento en hoteles y consumos en restaurantes y bares.

2. Requisitos y Condiciones:

Los conceptos señalados podrán deducirse siempre que se cumplan con los siguientes requisitos:

2.1 Dependiendo del supuesto, se deberá acreditar con los siguientes documentos y porcentajes establecidos:

a) El 30% de los servicios brindados por médicos y odontólogos se deberá acreditar con el recibo por honorario electrónico.

b) El 30% del servicio brindado por toda profesión, arte, ciencia u oficio, excepto lo señalado en el primer párrafo, acreditado con recibo por honorario electrónico.

c) El 15% por gastos de lo pagado en hoteles, restaurantes y bares, entre otros,  acreditado con el documento que SUNAT apruebe próximamente.

d) El 30% del alquiler de inmuebles para fines de vivienda o conjuntamente con actividades empresariales, acreditado con el formulario 1683 o factura electrónica, si el arrendador fuera persona natural o empresa, respectivamente. 

e) El 100% del pago efectuado por ESSALUD a favor de trabajadores del hogar, acreditado con el formulario físico o virtual N° 1676. En éste caso, es importante que el empleador se encuentre registrado en el Registro de empleadores del Hogar, así como el trabajador del hogar y sus derechos habientes.

2.2  Para todos los supuestos (Excepto los señalados en el inciso d) y e):

• Que el emisor tenga la condición de Habido en la ficha RUC.
• No se encuentre dado de baja al momento de emitir el comprobante de pago, salvo que regularice dicha situación al 31.12.2019

3.  Medios de Pago:

A partir del 01.01.2019 se flexibiliza la utilización de medios de pagos para acreditar los pagos efectuados por los conceptos señalados.

Sólo por montos a pagar a partir de S/ 3,500 O US$ 1,000 se deberá utilizar medios de pagos, a fin de obtener la deducción adicional de 3 UIT.

4. Diferencias entre el 2018 y el 2019:

A continuación se presenta un cuadro comparativo de los gastos deducibles adicionalmente (3 UIT) del 2018 y los permitidos a partir del año 2019:

Cómo se podrá observar, a partir del 01.01.2019:

• Se ha ampliado las profesiones u oficios generadores de rentas de cuarta categoría por los cuales se podrá deducir la 3 UIT adicionales, excepto los ingresos por director de empresas, síndico, mandatario y otros señalados en el inciso b) del artículo 33° de la Ley del Impuesto a la Renta.
• Se incluye un nuevo rubro de gastos, referido a los pagos efectuados en hoteles, restaurantes y bares. El 15% deducible se aplicará sobre el total de la contraprestación pagada por el usuario, incluyendo el IGV e IPM.
• No se podrá deducir los intereses pagados por créditos hipotecarios para primera vivienda.